第三章 财政支出的内容(15)

考点六  税收支出

(一)税收支出的概念与分类

税收支出是政府出于引导、扶持某些经济活动,刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施,其目的不在于取得收入,而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出,属于财政补贴性支出。

从税收支出所发挥的作用来看,它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。刺激性税收支出又可分为两类:一是针对特定纳税人的税收支出;二是针对特定课税对象的税收支出。

(二)税收支出的形式

就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言,其一般形式大致有税收豁免、税收抵免、纳税扣除、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵等。

1.税收豁免。税收豁免是指在一定期间内,对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税,或对其某些活动不列入课税范围等,以豁免其税收负担。

2.纳税扣除。纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出,以一定的比例或全部从应税所得中扣除,以减轻其税负。

3.税收抵免。税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。

税收抵免与纳税扣除的不同之处在于,前者是在计算出应纳税额后,从中减去一定数额,后者则是从应纳收入中减去一定金额。

4.优惠税率。优惠税率是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。其适用的范围,可视实际需要而予以伸缩。

5.延期纳税。延期纳税也称"税负延迟缴纳",是允许纳税人对那些合乎规定的税收,延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。

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