推荐序(3)

洗钱和规避租税一样,大部分都是透过境外市场的银行账户进行操作。因为,只要运用境外市场的账户,巧妙利用刚才所说的国家调查权的界限,就可以逃避追踪。比方说,从A国的a银行汇款到B国的b银行,再继续转汇到C国的c银行,A国虽然知道钱汇到了B国的b银行,至于之后的资金流向,如果不问B国的b银行,就无从得知。然而,A国的调查权无法及于B国的b银行,除非b银行主动告知汇款信息,否则,就无法了解资金的流向。

然而,各个国家对于这些情况并不是束手无策。位在巴黎的国际机构OECD(经济合作暨发展组织)采取了积极的对策。OECD在二○○○年六月公布了三十五个国家和地区的「租税天堂名单」,在二○○二年二月底之前,要求这些国家和地区提供税务信息。由于这些国家和地区境内并没有任何具有规模的产业,实际上是藉由不课征或是以极低税率课征法人税和所得税,而吸引国外的资金。因为主权的问题,不可能强迫这些国家和地区提高税率,但只要他们愿意保证提供一定的税务信息,就可以有效追踪交易的内容还有资金流向。以刚才的例子来说,A国政府虽然对B国内的b银行没有调查权,但B国政府对其境内的b银行具有调查权。因为,B国可以根据A国的委托行使调查权,将必要的信息提供给A国,A国就可以掌握交易的内容和资金流向。

现代社会中,经济交易已经超越了国界,国家就像是只能进行国内旅行的实体而已。既然无法去国外旅行,就必须多结交国外的朋友,拜托他们从国外把自己需要的信息寄过来。OECD就是提供这种结交国外朋友的服务,至今为止,已经有许多国家和地区协助提供了信息。然而,仍然无法获得其中七个国家的协助。二○○二年四月,OECD再度公布了「非合作的租税天堂名单」。

当然,橘氏是在充分了解这些情况的基础上,让秋生说出「虽然曾经以OECD为中心研拟对付租税天堂的对策,至今仍然没有有效的解决方法」这番辛辣而讽刺的话。除了指出这些情况以外,秋生不经意地提到对现行制度和当局的批判和讽刺,身为政府当局的人,听起来的确感到刺耳。然而,正因为这些看法都触及了事物的本质,又为故事情节更增添了一份真实感。

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