【提示】企业迅速扩张或有大的战略计划时，必须进行未来现金流量预测。在预测过程中，主要根据公司的历史财务数据和未来几年的发展战略及市场环境的变化进行粗略估计，其目的是对未来现金流需求进行判断，并不需要预测得十分精确。通过预测，总经理可以了解在新的战略环境下企业现金流可能存在的问题，提前考虑自己的资金筹措方式，避免出现现金短缺，给企业造成的灾难性后果。
四、现金还在“口袋”里吗
前面我们主要从现金持有成本及收入支出的角度，帮助总经理了解如何把握现金持有额度及对企业的长期预测分析。除了现金的总体决策外，总经理还需要加强对现金的日常管理，因为现金是最容易被盗用的资产。总经理除了需要算清楚口袋里应该有多少现金，还需要时时关注现金是否还在口袋里。广义的现金，包含库存现金、银行存款与其他符合现金定义的各种票证。其中，库存现金和银行存款是需要总经理特别关注的项目。
1现金是最容易被盗用的资产
广西盐业公司某分销处的出纳谢某，2002年10月9日至2003年4月18日，采取私自开具现金支票到银行提取现金并且不入账的手段，先后10次从该分销处在当地某银行开立的账户上，累计提取现金9697万元。
北京某造纸厂财务科出纳员毛某2004年7月至2005年3月间，利用负责管理本单位现金的职务便利，多次窃取单位现金共计869万元进行赌博以及购买彩票。2005年3月在交接财务工作时，毛某销毁尚未入账的87万元现金支票存根，造成了账面现金余额与实际库存现金余额一致的假相。
河南永城市某煤电公司出纳员葛某保管库存现金。2006年3月份，为付清购房尾款，葛某从保管的库存现金里拿出4万元，准备“先使一下，有钱了再还”。到2008年5月，应有250余万元库存现金却只剩下18万余元，亏库现金达到230万余元。
【分析】现金出纳挪用公司公款的案例时有发生、屡见不鲜。即使罪犯最后被绳之以法，但给公司造成的损失却难以弥补了。纵观各类现金盗窃案件，虽然其具体内容各不相同，但其根本原因却是公司现金管理存在漏洞。如果公司现金管理规范，上述行为很容易被发现。公司现金管理的漏洞主要表现为：对现金、现金支票及存根管理不善，未及时进行记账核对及盘点；企业库存现金大大超过了规定额度，为盗窃现金提供了机会。
2现金管理技巧一：遵守现金管理制度
总经理应遵守并贯彻执行我国的现金管理制度，主要内容包括以下四个方面。
（1）严格控制现金的使用和支出
通常情况下，企业可以在下列范围内使用现金：
职工工资、津贴，个人劳务报酬；
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
向个人收购农副产品和其他物资的价款；
出差人员必须随身携带的差旅费；
结算起点1000元以下的零星支出。
事实上，鉴于现金易被挪用的特点，总经理应当尽量减少现金的使用，能通过银行转账的款项就通过银行转账进行。比如目前越来越多的公司直接将职工工资划到其银行存款账户上，就可以减少现金的周转行为。
此外，为了加强现金管理，企业不得坐支现金。所谓坐支现金，就是直接将现金收入用于现金支出。
（2）企业应核定库存现金的限额
公司一般设定三至五天日常零星开支所需的现金量，边远地区和交通不便地区和开户单位可以保留十五天以下的日常零星开支所需的现金量，尽量避免企业留存过多现金。
（3）管好备用金
备用金是单位内部各部门工作人员用作零星开支、业务采购、差旅费等以现金方式借用的款项。
实行备用金制度有利于各部门工作人员积极灵活地开展业务，从而提高工作效率，但必须做到专款专用，不得挪用和贪污，一经发现严肃处理。
（4）管好现金支票
使用现金支票，不论对外支付款项或补充库存，均需由财务负责人或其指定人员签发。把存根和支票重新粘到一起，在存根和支票处各加盖作废章，放到指定地方保管，定期对支票及存根进行核对。上述销毁未入账现金支票存根的事情就能及时避免了。
3现金管理技巧二：定期组织库存现金的盘点
对于库存现金，公司需要登记库存现金日记账（俗称现金流水账），现金盘点就是将现金实存数与账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。出纳人员应于每日业务终了时盘点一次，做到日清。企业应定期组织库存现金的盘点，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金等的盘点。上述河南永城市某煤电公司是一个有大量现金收入的公司，公司财务人员挪用公款长达2年才被揭露，如果定期进行现金盘点，贪污行为会及时发现，公司的损失亦会降低到最小。
为了明确经济责任，在盘点库存现金时，出纳人员必须在场。清查过程中应特别注意查明有无挪用库存现金，有无以白条、借条、收据及待报销凭证等充抵库存现金，有无超限额保留库存现金，和任意坐支库存现金等违反现金管理制度的现象，以及有无库存现金短缺或溢余的问题等。盘点库存现金的步骤包括：
在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可以加封，然后由出纳员按已办妥现金收付手续的收付款凭证逐笔登账，如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。
由出纳员根据现金日记账结出现金余额。
盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点报告表”。
资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点报告表”中注明或做出必要的调整。
对于库存现金的盘点结果，要填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人和出纳员共同签字或盖章方能生效。库存现金盘点报告表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映现金实有数的原始凭证，可以作为查找账实产生差异的原因和调整账簿记录的重要依据。表4-4是好易控公司2009年6月30日库存现金盘点报告表。
表4-4库存现金盘点报告表
单位：元
实存金额账存金额
实存和账存对比
长款短款
备注
8437749437741000员工张亮借条一张,金额为1000元
