例1 12：珠江公司拥有S公司60%的股权，2005年1月1日，珠江公司对S公司的长期股权投资为300 000元，当日，S公司的净资产构成如下：股本（每股面值1元）100 000元，资本公积200 000元，盈余公积100 000元，未分配利润100 000元。2005年度，S公司盈利100 000元，支付现金股利50 000元。
根据上述资料，合并分录如下：
a 借：投资收益60 000
少数股东权益20 000
贷：长期股权投资30 000
股利50 000
b 借：股本100 000
资本公积200 000
盈余公积100 000
未分配利润100 000
贷：长期股权投资300 000
少数股东权益200 000
c 借：少数股东收益40 000
贷：少数股东权益40 000
如果S公司再宣布10%的股票股利，当时每股市价10元，则S公司将登记：
借：普通股股票股利100 000
贷：股本10 000
资本公积90 000
或者
借：未分配利润100 000
贷：股本10 000
资本公积90 000
如果考虑股票股利，则上述的抵消分录应为：
a 借：投资收益60 000
少数股东权益20 000
贷：长期股权投资30 000
股利50 000
b 借：股本110 000
资本公积290 000
盈余公积100 000
未分配利润100 000
贷：长期股权投资300 000
少数股东权益200 000
普通股股利100 000
该分录中，普通股股利实际上抵消的是10 000元的股本和90 000元的资本公积，在2005年后，未分配利润将减少100 000元，其他则不会发生变化。
c 借：少数股东收益40 000
贷：少数股东权益40 000
